Упрощенная система налогообложения (УСН) | Цена:
Артикул:
Упрощенная система налогообложения дает возможность экономии средств на налоговых отчислениях. В зависимости от объекта налогообложения и условий хозяйствования сумма сэкономленных на налогах средств будет разной. До 1 января 2011 года применение упрощенной системы налогообложения сулило одно важное преимущество – не требовалось уплачивать единый социальный налог (ЕСН). Но с начала текущего года некоторые преимущества, которыми пользовались предприятия, применяющие ЕСН, судя по всему, обнуляются.
Так, Федеральные законы № 212-ФЗ и № 213-ФЗ от 24.07.2009 регламентируют единый порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а с 1 января 2011 года установлена единая ставка для всех плательщиков, независимо от применяемого режима налогообложения. Таким образом, для тех предприятий, которые применяют общий режим налогообложения, ставка налогов поднимается на 8 %, а для тех, кто пользуется УСН, она вырастает с 14 до 34%. Разница очевидна. При этом следует иметь в виду, что упрощенная система налогообложения применяется, как правило, небольшими предприятиями, у которых годовой уровень оплаты труда одного работника не превышает 415 тысяч рублей. Исчисление страховых взносов в фонды происходит со всей суммы заработной платы. Таким образом, если заработная плата работников составит более 34 600 рублей на человека в месяц, то такие организации не будут исчислять взносы с сумм, превышающих 415 тысяч рублей на человека. Получается, что в организациях с высоким уровнем оплаты труда на взносах можно прилично сэкономить, а тем организациям, где работников много и основные расходы идут на заработную плату, уровень которой для каждого работника не высокий, придется не так сладко.
Далее, если до сей поры применение УСН давало очевидный плюс в виде отказа от ведения бухгалтерского учета, то вскоре это преимущество может исчезнуть. Во всяком случае предполагать такое изменение позволяет проект нового Федерального закона «О бухгалтерском учете» (сайт Минфина России http://minfin.ru/), по которому упомянутый плюс будет аннулирован.
Также с начала 2011 года следует более тщательно относиться к ведению налогового учета при применении УСН. Стать 346.26 НК РФ предписывает налогоплательщикам обязанность вести учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов и расходов утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Нельзя обойти вниманием те изменения, которые внесены Федеральным законом № 229-ФЗ от 27.07.2010 в п. 3 ст. 120 НК РФ, которым определяется «грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения». Грубым нарушением учета ранее являлось отсутствие первичных документов, счетов-фактур и регистров бухгалтерского учета. Теперь суть понятия грубого нарушения расширено: отсутствие регистров налогового учета, а в случае применения УСН - книги учета доходов и расходов, тоже попадает под действие данной статьи. Кроме того, несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика в регистрах налогового учета также влечет привлечение к ответственности по статье 120 НК РФ. При этом, 2-е сентября 2010 года стало датой, начиная с которой размеры штрафов по данной статье возросли в 2 раза. Если грубое нарушение произошло в течение одного налогового периода, то штраф составит 10 000 рублей, а если в течение более одного периода, то штраф вырастет до 30 000 рублей. Получается, что при проверке налогоплательщика налоговым органом за два года (два налоговых периода) и выявлении фактов несвоевременного отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов штраф может составить 30 000 руб.
Наконец, одним из стимулов применения УСН было освобождение от предоставления промежуточной (квартальной) отчетности по транспортному и земельному налогам. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, с 1 января 2011 года промежуточная отчетность отменена для всех организаций. Все налогоплательщики, признаваемые организациями, обязаны подавать налоговые декларации до 1 февраля года, следующего за отчетным.
Специалисты MOSFINKOM помогут вам с выбором правильного принятия решения, оценят все плюсы и минусы УСН в совокупности, применительно к каждой конкретной организации и определенном виду деятельности, учтут все актуальные изменения, внесенные в НК РФ.
